+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Пояснения по возврату аванса

Пояснения по возврату аванса

Вместе с документами, подтверждающими возмещение НДС, налоговые инспекторы просят письменно пояснить причины, по которым компания заявила налог к возврату. Чтобы избежать лишних проволочек с возвратом, лучше представить налоговикам соответствующее письмо. Дадим общие рекомендации по составлению документов для налоговой, которые не имеют обязательного бланка. Как правило, пояснение оформляют отдельным документом, который можно так и назвать — пояснение причин возмещения НДС в декларации за такой-то период. По форме и по содержанию письмо может быть произвольным.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

При получении предоплаты продавец начисляет НДС.

Вычет НДС при возврате аванса или товара

По строке —суммы налога с предоплаты, с которой ранее был начислен НДС как в текущей декларации, так и в декларациях за прошлые периоды , восстановленные в связи с реализацией.

Вам необходимо найти ту предоплату, полученную в прошлые периоды возможно, во 2-м квартале, а возможно и раньше , и отгрузку, произведенную в счет нее в 3 квартале. В Пояснениях налоговой привести эти данные, а также расчет, объясняющий расхождение по строкам. Сумма налога, начисленная с предоплаты, отражена в декларации за 2 квартал г.

Далее целесообразно привести расчеты строк и разделов 3 за 3 квартал и за тот квартал, в котором был начислен НДС с аванса по условиям примера — за 2 квартал. По строке раздела 3 декларации за 2 квартал отражена сумма восстановленного НДС в связи с отгрузками:. По строке раздела 3 декларации за 3 квартал отражены авансы, полученные в течение 3 квартала:.

По строке раздела 3 декларации за 3 квартал отражена сумма восстановленного НДС в связи с отгрузками:. В общем случае продавец должен начислить НДС c аванса в день его получения от покупателя. Этот день, как и день отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав , признается моментом определения базы для расчета НДС.

Во-первых, нужно сдать в налоговую инспекцию декларацию и подтверждающие документы. Во-вторых, необходимо вести раздельный учет. Если какое-то из перечисленных условий не выполнено, НДС с аванса в счет изготовления продукции с длительным производственным циклом начислите на общих основаниях. Теперь подробнее о каждом из условий. Важная деталь.

Кроме того, если продавец продукции с длительным циклом изготовления начислил НДС с полученного аванса в одном квартале, а подтвердил право на льготу в другом, то он не сможет уменьшить налоговую базу и перевыставить счет-фактуру. Уточненную налоговую декларацию в такой ситуации организация-продавец подать не вправе. Разработайте его самостоятельно и закрепите в учетной политике. При этом за основу можно взять методику раздельного учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС п.

Решая использовать льготу, помните о правиле: суммы входного НДС по товарам работам, услугам , приобретенным для длительного производства, можно принять к вычету не раньше того квартала, в котором изготовленная продукция будет отгружена покупателю. Как долго будет длиться производство, неважно: организация сможет воспользоваться вычетом даже в том случае, если после оприходования товаров работ, услуг , приобретенных для длительного производства, прошло три года.

Стороны согласовали корректировку цены. На разницу будет новая поставка. Сумма переплаты в данном случае является авансом, полученным в счет предстоящих поставок.

Поэтому с разницы между первоначальной и измененной стоимостью товаров начислите НДС в общем порядке. Сделайте это в том периоде, в котором была уменьшена стоимость ранее поставленных товаров и выставлен корректировочный счет-фактура. В любом случае НДС к уплате в бюджет нужно начислить либо в день отгрузки или передачи товаров выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав , либо в день их оплаты.

Смотря какое из событий произошло раньше. Сумму НДС, рассчитанную со стоимости имущества, которое получено в качестве предоплаты, предъявите покупателю абз. Для этого в течение пяти дней со дня получения аванса выставьте счет-фактуру.

Подробнее об этом см. Как начислить НДС по товарообменным бартерным операциям. В споре вам помогут следующие аргументы.

По договору мены контрагенты получают право собственности на полученные товары одновременно, после того как исполнят свои обязательства ст. Это означает, что организация получает товар в собственность лишь после того, как передаст контрагенту свою продукцию.

Отступить от этого правила можно, только оговорив особый порядок перехода права собственности в договоре. Поскольку организация не является собственником полученного имущества и не может использовать его в своей деятельности, признать это имущество предоплатой невозможно.

Учитывайте, что приведенные аргументы противоречат официальной позиции Минфина России. Свое решение вам придется отстаивать в суде. А судебной практики по данному вопросу пока нет, поэтому предугадать исход спора сложно. По договору купли-продажи аванс был перечислен на расчетный счет организации, перед которой у поставщика была кредиторская задолженность. Иными словами, предоплата покупателя идет в счет уменьшения долга поставщика перед кредитором. Тем не менее для целей НДС не имеет значения, кому перечислены денежные средства: поставщику или его кредитору в счет погашения долга.

В любом случае это аванс, который продавец получил в счет предстоящей отгрузки товаров работ, услуг. А потому с суммы такой предоплаты он должен исчислить НДС. Сумму НДС с предоплаты, которая перечислена на счет третьего лица, поставщик должен предъявить покупателю абз.

Для этого в течение пяти дней со дня получения кредитором предоплаты он обязан выставить счет-фактуру п. Налоговую базу для НДС с аванса определяйте исходя из поступившей суммы оплаты с учетом налога. Договор заключен в иностранной валюте и предусматривает предоплату товаров работ, услуг в этой валюте? Тогда налоговую базу определите в рублях по курсу Банка России, который действует на дату поступления оплаты от покупателя или заказчика п. Затем налоговую базу придется рассчитать заново в рублях по курсу Банка России, действующему на дату реализации товаров выполнения работ, оказания услуг п.

Например, так нужно поступить, если аванс получен в счет поставки освобожденных от НДС швейных машин, адаптированных для инвалидов, и обычных швейных машин. После того как фактическое количество товаров работ, услуг , облагаемое НДС и не подлежащее налогообложению, станет известно, сумму налога, излишне уплаченную с аванса, можно будет вернуть или зачесть. Для этого в налоговую инспекцию подайте уточненную декларацию за квартал, в котором поступил аванс.

Сумма векселя превышает стоимость товаров и засчитывается в счет предстоящих поставок. Авансы договором не предусмотрены. НДС начислите с той части суммы векселя, которая превышает стоимость реализованных товаров. Сделайте это в момент, когда вексель принят к учету. Несмотря на то что предварительная оплата товаров договором не предусмотрена, покупатель вправе перечислить продавцу аванс.

Гражданское законодательство этого не запрещает. В рассматриваемой ситуации в качестве оплаты организация-продавец получила вексель третьего лица, сумма которого превышает стоимость реализованного товара. При этом сумму превышения продавец не возвращает покупателю, а планирует зачесть в счет оплаты следующей поставки.

В таком случае есть все основания считать часть суммы векселя, которая превышает стоимость реализации, предварительной оплатой авансом.

Получив аванс, продавец обязан начислить НДС к уплате в бюджет подп. Сделайте это в момент, когда вексель приняли к учету в общеустановленном порядке. НДС начислите исходя из суммы превышения.

Если договор поставки заключен в иностранной валюте или условных единицах, привязанных к иностранной валюте, учтите некоторые особенности. Если сумма превышения по векселю равна стоимости товара будущей поставки, НДС начислите со всей суммы. То есть на дату поступления векселя формируется окончательная налоговая база по НДС. Если же суммы превышения по векселю недостаточно для оплаты будущей поставки товаров, то НДС начисляйте в следующем порядке.

Получив вексель, рассчитайте НДС с суммы превышения в рублях. При отгрузке товара налоговую базу определите по формуле:. Договорный курс валюты у. Пересчитывать сумму НДС, начисленную с аванса, по курсу Банка России, действующему на дату отгрузки, не нужно. Такой порядок начисления НДС по договорам, которые заключены в иностранной валюте у. Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации товаров по договору, заключенному в иностранной валюте, с оплатой векселем третьего лица.

Договором предусмотрена постоплатная система расчетов. Организация применяет общую систему налогообложения и рассчитывает налог на прибыль методом начисления. На сумму превышения по векселю было решено произвести вторую поставку. Сумма превышения по векселю была зачтена в счет оплаты второй поставки. Поставщик должен выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти дней с момента получения аванса частичной оплаты. На основании этого счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету предъявленную ему сумму НДС п.

После того как товары работы, услуги в счет полученной предоплаты будут отгружены выполнены, оказаны , поставщик обязан повторно начислить НДС и выставить новый счет-фактуру п. Суммы налога, ранее начисленные с аванса, продавец исполнитель может принять к вычету:.

Дело в том, что к вычету можно принять НДС только с тех авансов, которые продавец получил в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг п. В этой норме ничего не сказано об имущественных правах. Таким образом, продавец не вправе принять к вычету налог с аванса, который он получил в счет их последующей передачи. Это значит, что после передачи имущественного права организация должна будет снова начислить НДС, но суммы налога, начисленные с аванса, она возместить не сможет.

При этом сумму НДС, начисленную с аванса, бухгалтер к вычету не принимал. Одновременно с декларацией за III квартал бухгалтер представил в налоговую инспекцию заявление с просьбой зачесть сумму НДС с аванса в счет уплаты текущих платежей. Особые правила действуют при поэтапном зачете аванса. Размер восстанавливаемой суммы НДС в этом случае определяйте с учетом условий договора.

Если в договоре прописано, что аванс засчитывается в оплату отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг не полностью, а частично, то НДС принимайте к вычету в этом же пропорциональном соотношении. В договоре прописано, что аванс засчитывается в размере 50 процентов стоимости каждой отгрузки, остальную сумму покупатель оплачивает на каждом этапе отгрузки. Пример отражения в бухучете операций по НДС при получении предоплаты в иностранной валюте. Поэтому курсовые разницы по обоим договорам не возникают.

Аналогичное правило действует и в налоговом учете: при получении аванса сумма выручки от реализации в части, приходящейся на аванс, определяется по курсу, установленному на дату получения аванса абз. Поскольку порядок признания выручки в бухгалтерском и налоговом учете не различается, постоянных разниц не возникает.

Налоговая база по НДС по таким договорам определяется дважды.

Аванс получен, а сделка не состоялась: порядок исчисления НДС у сторон (Островская А.)

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

НДС по возвращаемому авансу в 2019 году

В последнее время сразу нескольким моим клиентам пришли похожие требования о предоставлении пояснений к декларации по НДС. Также есть оговорка о суммах, которые были отражены по данным строкам с момента образования организации! О чем же идет речь в данном требовании, и как разобраться, была ли допущена ошибка в вашей отчетности? В строке раздела 3 отражается сумма НДС, исчисленного с авансов, уплаченных покупателями. Затем в момент реализации товара работ, услуг происходит зачет аванса и данный НДС предъявляется к вычету. В строке как раз отражается сумма налога, исчисленная ранее с авансов от покупателей и подлежащая вычету при зачете данных авансов в текущем налоговом периоде.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Возврат аванса при расторжении договора купли продажи

Требования пояснения к отчетности по НДС в рамках камеральной проверки бухгалтеры могли получать практически круглый год, поскольку ее срок до недавнего времени составлял 3 месяца. Сейчас срок проверки сократили до 2 месяцев начиная с 3 сентября года , однако при подозрении на нарушения он может быть продлен. Вот и получается, что как только подали декларацию — ждем, не поступит ли требование. А там уже на подходе новый отчетный срок.

По строке —суммы налога с предоплаты, с которой ранее был начислен НДС как в текущей декларации, так и в декларациях за прошлые периоды , восстановленные в связи с реализацией. Вам необходимо найти ту предоплату, полученную в прошлые периоды возможно, во 2-м квартале, а возможно и раньше , и отгрузку, произведенную в счет нее в 3 квартале.

Очевидно, что получение аванса предполагает ответное действие: будь то поставка товара или оказание услуг. Однако обстоятельства могут измениться, в результате чего стороны решают аннулировать договоренности. А перечисленный аванс может быть возвращен покупателю, направлен на другие цели или вовсе остаться в распоряжении "несостоявшегося" поставщика. Рассмотрим порядок исчисления НДС в данных ситуациях.

Как пояснить налоговикам причины возмещения НДС

Электронная форма сдачи НДС-декларации открыла налоговикам новые возможности для камеральной проверки. Кроме банальных ошибок в самой декларации, интерес для инспекторов представляют выявленные несоответствия между сведениями об операциях, содержащимися в декларации по НДС у одного налогоплательщика, и сведениями об этих же операциях, отраженными в НДС-отчетности других организаций и предпринимателей. Проверочная программа автоматически сравнивает данные, а также автоматически формирует требование о представлении пояснений, если обнаружатся какие-либо неточности. Если вы сдали НДС-декларацию в электронном виде, то и требование о представлении пояснений инспекция пришлет электронное. Внимательно ознакомьтесь не только с самим требованием, но и с приложениями к нему приложения 2.

На упрощенке авансы от покупателей нужно включать в доходы и, соответственно, платить с них налог в периоде их получения. Для уменьшения доходов на возвращенный аванс у вас должны быть документы, подтверждающие факт, основание и сумму возврат а Письмо ФНС от

Ответ на требование пояснений по НДС в примерех

Как известно, НДС начисляется и возмещается не только при отгрузке, но и при выплате авансов. А если аванс был возвращен, то нужно произвести обратные операции. Рассмотрим, какие особенности, связанные с ростом ставки НДС, возникают при возврате аванса в году. При получении предоплаты поставщик обязан начислить НДС , исходя из ставки, которая действовала на дату перечисления денег пп.

Требование о предоставление пояснений

.

Изучаем требование о представлении пояснений и приложения к нему Проверьте, начисляли ли вы НДС с аванса, в каком периоде и отражено ли.

Как ответить на требования налоговиков по вычетам НДС: примеры на разные ситуации

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.